查账征收和核定征收的比照,经典案例

查账征收是啥?

查账征收也叫“自报查帐”或“查帐计税”。这类征缴方法主要是应对于已创建财务会计帐簿,财务会计纪录详细的企业选用。这类征缴方法适用帐本、凭据、成本核算规章制度较为完善,可以恰当测算应交税额的经营者。

核定征收是啥?

核定征收税金就是指因为经营者的会计凭证不完善,无法查帐,随后税务局立即核准一个领域毛利率或是核准一个征收率来征缴本人运营企业所得税的,通称核定征收。

查账征收一般适用有限责任公司企业,核定征收一般适用个人独资企业、个体户。下边笔者就用2个实例让我们明白的掌握查账征收和核定征收的差异吧!

查账征收和核定征收的比照,经典案例

查账征收经典案例:

某地生产化妆品企业为所得税一般纳税人,可用企业所得税率为25%,2011年生产运营状况以下:

1、当初市场销售护肤品给大型商场,出具所得税增值税专票,获得未税销售额6500万余元,相匹配的销售费用为2240万余元。

2、将自产自销保健品销售给本企业员工,该批护肤品未税市价50万余元,成本费20万余元。

3、当初购入原料获得所得税增值税专票,标明合同款2200万余元,所得税374万余元,向农业生产者购入300万余元免税农产品,另付款运输费用35万余元、装卸搬运费10万余元,获得合理合法单据。

4、当初产生期间费用600万余元,在其中含新科研开发花费100万余元,招待费80万余元。

5、当初产生营业费用700万余元,在其中含宣传费230万余元,全年度产生销售费用300万余元,在其中付款银行贷款的贷款逾期逾期利息20万余元,向非银行企业借款利率超金融机构当期贷款利率18万余元。

6、获得国债利息收益160万余元。

7、全年度记入成本费、花费的实发职工薪酬200万余元(属有效额度范畴),具体产生员工工会会费6万余元,员工福利费20万余元,员工教育投入14万余元。

8、营业外支出总共120万余元,在其中税收滞纳金10万余元,广告宣传类型的赞助支出20万余元,根据本地市人民政府向贫困地区捐助70万余元(消费税税率为30%)

应交所得税:6500*17% 50*17%-(374 300*13% 35*7%)=698.05(万余元)

应交所得税:(6500 50)*30%=1965(万余元)

应交附加税、教育附加费:(1965 698.05)*(7% 3%)=266.31(万余元)

稅前可扣除:266.31 1965=2231.31(万余元)

该企业的营业利润:6500 50-2240-20-2231.31-600-700-300 160-120=498.69(万余元)

该企业在预估企业企业所得税应缴税所得额时,本年利润可扣除的是:宣传费扣除(6500 50)*15%=982.5(万余元),具体发生了230万,能够按实扣除,捐助扣除:498.69*12%=59.84(万余元),具体发生了70万余元,不可以全额的扣除,只有扣除59.84万余元。

测算企业企业所得税必须 更改的:

员工福利费扣除:200*14%=28万余元,具体发生了20万余元,不用调节。

员工教育费用扣除:200*2.5%=5万余元,具体发生了14万余元,必须 调增所得额9万余元。

员工工会会费扣除:200*2%=4万余元,具体发生了6万余元,必须 调增所得额2万余元。

招待费扣除:(6500 50)*5%=32.75万余元,具体本年利润的80*60%=48(万余元),稅前容许扣除32.75万余元,调增所得额80-32.75=47.25万余元

该企业的应缴税所得额=498.69-160 (70-59.84) 2 9 (80-32.75) 18 10-100*50%=385.1(万余元)

应交企业企业所得税:385.1*25%=96.28(万余元)

税费累计:96.28 266.31 1965 698.05=3025.64(万余元)

核定征收经典案例:(以个人独资企业小规模纳税人为例子)

某地建筑规划设计企业为小规模纳税人,2019年开票额在400万余元(价税合计),由于是核定征收,因此不要看成本费,这儿也不赘诉了。应当缴付的税费如下所示:

所得税:400/1.03*3%=11.65(万余元)

本人运营企业所得税:400/1.03*10%*30%-4.05=7.6(万余元)

应交附加税、教育附加费:11.65*6%=0.7(万余元)

税费累计:11.65 7.6 0.7=19.95(万余元)

自然,假如把以上有限责任公司的销售总额拆分成16家个人独资企业得话,19.95*16=319.2(万余元),这6500万余元在16家个人独资企业上缴税也才319.2万余元。

而且经营人要想取得企业盈利得话,有限责任公司还必须交纳一个分紅税,可是个人独资企业不用交纳别的税费,在交纳完这5%上下的税费之后,剩余的钱就可以自由支配了。

因此,企业假如一年订单量并不大得话,能够就创立一家个人独资企业,税费较为低。有限责任公司只需年应缴税所得额超过三百万元的,企业企业所得税便是25%了,而个人独资企业本人运营企业所得税最大的才2.19%,比照或是很明显的。

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