怎样核定征收公司的应税收入?附全新核定征收企业所得税暂行规定

全新核定征收企业所得税暂行规定:

为提升和标准企业所得税核定征收工作中,国家税务总制订了《企业所得税核定征收方法(实施)》,现下发给大家,请阅签。

一、严苛依照规范的标准和规范明确企业所得税的征缴方法。不可违反规定扩张核定征收企业所得税范畴。禁止依照领域或是公司规模尺寸,“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平公正、公平、公布标准核定征收企业所得税。应依据纳税人的生产运营领域特性,综合性考量公司的所在位置、企业规模、工资水平、盈利水准等要素,归类逐项核定应缴个人所得税额或是应税所得率,确保同一地区内经营规模十分的类似或是类似于公司的所得税税负基本上非常。

三、搞好核定征收企业所得税的业务工作中。核定征收企业所得税的工作部署与分配要考虑到便捷纳税人,合乎纳税人的具体情况,并在要求的期限内立即受理评定和评定工作中。

四、推动纳税人做账编制工作中。税务机关应积极主动催促核定征收企业所得税的纳税人做账编制,改进运营管理,正确引导纳税人向查账征收方法衔接。对合乎查账征收标准的纳税人,要立即调节征缴方法,推行查账征收。

五、提升对核定征收方法纳税人的检测工作中。对推行核定征收企业所得税方法的纳税人,要增加查验幅度,将年度汇算清缴的审批定期检查日常税收征管查验融合起來,有效明确本年度监管面,避免 纳税人有心根据核定征收方法减少税赋。

六、国家税务局和国家税务局密切配合。要协同进行核定征收企业所得税工作中,一同明确企业种类的应税所得率,一同商议明确单独立户的应缴个人所得税额,保证所属国家税务局和国家税务局所管,生产运营地址、企业规模、业务范围基本一致的纳税人,核定的应缴个人所得税额和应税所得率基本一致。

怎样核定征收公司的应税收入?附全新核定征收企业所得税暂行规定

配件:企业所得税核定征收鉴定表

国税总局

二○○八年三月六日

企业所得税核定征收方法(实施)

第一条 为了更好地提升企业所得税征缴管理方法,标准核定征收企业所得税工作中,确保我国税金立即全额进库,维护保养纳税人合法权利,依据《我国企业所得税法》以及条例全文、《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施办法的相关要求,制订本方法。

第二条 本方法适用居民企业纳税人。

第三条 纳税人具备以下情况之一的,核定征收企业所得税:

(一)按照法律法规、行政规章的要求可以不设定帐本的; 

(二)按照法律法规、行政规章的要求理应设定但未设定账薄的;

(三)私自消毁帐本或是拒不出示缴税材料的;

(四)虽设定帐本,但帐目紊乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺,无法查帐的;

(五)产生缴税责任,未依照规范的时间申请办理税务申报,经税务机关勒令期限申请,贷款逾期仍不申请的;

(六)申请的计税基础显著稍低,又无任何理由的。

特殊行业、独特种类的纳税人和一定规模以上企业的纳税人不适合本方法。以上特殊纳税人由国税总局再行确立。

第四条 税务机关应依据纳税人详细情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或是核定应缴个人所得税额。

具备以下情况之一的,核定其应税所得率:

(一)能准确计算(查证)收入总额,但无法准确计算(查证)成本总金额的;

(二)能准确计算(查证)成本总金额,但无法准确计算(查证)收入总额的;

(三)根据有效方式,能测算和确定纳税人收入总额或成本总金额的。

纳税人不属于之上情况的,核定其应缴个人所得税额。

第五条 税务机关选用以下方式核定征收企业所得税:

(一)参考地方相同领域或是相近领域中规模和工资水平接近的纳税人的税收负担水准核定;

(二)依照应税收入额或成本开支额定值率核定;

(三)依照损耗的原料、然料、驱动力等测算或计算核定;

(四)依照别的有效方式核定。

选用前述所列一种方式不能恰当核定应缴税收入额或应纳税所得额的,能够另外采取2种之上的方式核定。选用2种上面方式计算的应纳税所得额不一致时,可按计算的应纳税所得额从高核定。

第六条 选用应税所得率方法核定征收企业所得税的,应缴个人所得税额计算方法如下所示:

应缴个人所得税额=应缴税收入额×税率

应缴税收入额=应税收入额×应税所得率

或:应缴税收入额=成本费(花费)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

第七条 推行应税所得率方法核定征收企业所得税的纳税人,运营多业的,不管其经营范围是不是独立计算,均由税务机关依据其主要经营新项目明确适合的应税所得率。

主营业务新项目应是纳税人全部经营范围中,收入总额或是成本费(花费)支出额或是损耗原料、然料、驱动力总数所占比例较大 的新项目。

第八条 应税所得率按住表要求的力度规范明确:

行 业应税所得率(%)

农、林、牧、水产业3-10

加工制造业5-15

批發和零售商贸业4-15

交通业7-15

建筑行业8-20

餐饮业8-25

服务业15-30

别的行业10-30

第九条 纳税人的生产制造业务范围、主要经营的业务产生重点转变 ,或是应缴税收入额或应纳税所得额调整转变做到20%的,应立即向税务机关申请调节已确认的应纳税所得额或应税所得率。

第十条 负责人税务机关应立即向纳税人送到《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后),立即进行对其核定征收企业所得税的评定工作中。实际流程如下所示:

(一)纳税人应在接到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作中日内,填完该表并申报负责人税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,负责人税务机关和县税务机关各执一联,另一联送到纳税人实行。负责人税务机关还可依据具体工作中必须,适度提升联次预留。

(二)负责人税务机关应在审理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作中日内,归类逐项核查核查,明确提出鉴定评语,并报县税务机关核查、评定。

(三)县税务机关应在接到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作中日内,进行核查、评定工作中。

纳税人接到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在要求期内填列、申报的,税务机关视作纳税人早已申报,按以上程序流程开展核查评定。

第十一条 税务机关应在每一年6月底前对上本年度推行核定征收企业所得税的纳税人开展重新鉴定。重新鉴定工作中进行前,纳税人可暂按上本年度的核定征收方法预缴税款企业所得税;重新鉴定工作中结束后,按重新鉴定的效果开展调节。

第十二条 负责人税务机关理应归类逐项公示公告核定的应缴个人所得税额或应税所得率。负责人税务机关理应依照有利于纳税人及各界人士掌握、监管的标准明确公示公告地址、方法。

纳税人对税务机关明确的企业所得税征缴方法、核定的应缴个人所得税额或应税所得率有疑义的,理应给予合理合法、合理的有关直接证据,税务机关经核查评定后调节有疑义的事宜。

第十三条 纳税人推行核定应税所得率方法的,按以下要求纳税申报:

(一)负责人税务机关依据纳税人应纳税所得额的尺寸明确纳税人按月或是按季预缴税款,年尾年度汇算清缴。预缴税款方式一经明确,一个缴税本年度内不可更改。

(二)纳税人应按照明确的应税所得率测算缴税期内具体应交纳的税款,开展预缴税款。按具体金额预缴税款有艰难的,经负责人税务机关允许,可按上一本年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴税款,或是按经负责人税务机关认同的其它办法预缴税款。

(三)纳税人预缴增值税或年尾开展年度汇算清缴时,应按照规定填好《我国企业所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(B类)》,在要求的税务申报期限内申报负责人税务机关。

第十四条 纳税人推行核定应缴个人所得税额方法的,按以下要求纳税申报:

(一)纳税人在应缴个人所得税额并未明确以前,可暂按上本年度应缴个人所得税额的1/12或1/4预缴税款,或是按经负责人税务机关认同的其它方式,按月或按季分期付款预缴税款。

(二)在应缴个人所得税额明确之后,扣减当初已预缴税款的个人所得税额,账户余额按剩下月或一季度平均分,为此明确之后各月或各季的应纳税所得额,由纳税人按月或按季填好《我国企业所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(B类)》,在要求的税务申报期内完成税务申报。

(三)纳税人本年度终结后,在要求的期限内依照具体营业额或具体应纳税所得额向税务机关纳税申报。申请额超出核定营业额或应纳税所得额的,按申请额交纳税金;申请额小于核定营业额或应纳税所得额的,按核定营业额或应纳税所得额交纳税金。

第十五条 对违背本方法要求的个人行为,依照《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施办法的相关規定解决。

第十六条 各省市、自治州、市辖区和省级城市国家税务局、国家税务局,依据本方式的要求协同制订实际实施细则,并报国税总局办理备案。

第十七条 本方式自2008年1月1日起实行。《国税总局关于做好〈核定征收企业所得税暂行规定〉的通告》(国税发[2000]38号)与此同时废除。

怎样核定征收公司的应税收入?

问:我企业是核定征收公司,企业想处理固资小汽车一辆,怎样缴纳所得税?是不是递减征缴?该车子处理收益是不是属企业所得税应税收入?

答:国税函〔2009〕377号要求:国税发〔2008〕30号文档第六条中的“应税收入额”相当于收入总额减掉不征税收入和不征税收入后的账户余额。用关系式表达为:应税收入额=收入总额-不征税收入-不征税收入。在其中,收入总额为公司以现金类型和非现金方式从各种各样來源获得的收益。该车子处理收益归属于企业所得税应税收入。该小汽车购买时假如已抵税所得税进项税的,售卖时按17%交纳所得税;假如没抵税,按3%减征2%交纳所得税。

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