核定征收和查账征收，是我们在税务申报中常见的两种税负征收方式。但要真正从实际运用中区分，很多人怕是也一头雾水。今天我们就来看下，查账征收和核定征收的区别。
一、核定征收
01、什么是核定征收
核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时。
由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
02、核定征收的征收方式
核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：
(1) 定额征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
(2)核定应税所得率征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
03、不适用核定征收的特殊纳税人
1、 享受《中华人民共和国企业所得税法》，及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业，(不含：1、第26条规定免税收入优惠政策的企业，2、第28条规定的符合条件的小型微利企业)
2、 汇总纳税企业
3、 上市公司
4、 银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业
5、 会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构
6、 国家税务总局规定的其他企业。
二、查账征收
01、什么是查账征收
查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
这种征收方式适用于：账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
02、查账征收的征收方式
查账征收下的企业所得税计算：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或
应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
三、核定征收和查账征收之间的区别
01、适用公司类型不同
查账征收，一般适用于企业规模较大，账簿，财务核算制度较为健全的企业，像有限公司一般就是采用的查账征收。
核定征收，适用用于一些规模较小，不具备建账完整的能力，比如像符合条件的个人独资企业，个体工商户。个人独资企业注册现代服务行业个税0.5%-2.1%，增值税3%。综合税率5%以下。
02、税率不同
利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元;
两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
03、对财务要求不同
查账征收对企业财务要求比较高，必须建立会计账簿。
核定征收对财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没关系。
04、对税务的影响不同
(1)企业亏损要不要交税。
查账征收，企业亏损是不用缴企业所得税的，
而核定征收，企业不管是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。
(2)应税所得额不同。
查账征收，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失
核定征收，核定应税所得率：企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率。
(由于应税所得不同，最终的企业所得税也不同)
四、税收优惠政策享受
查账征收能够按规定享受各项税收优惠政策，比如高新技术企业税收优惠，固定资产加速折旧税收优惠等等。
核定征收企业享受税收优惠有：
1、享受小型微利企业的税收优惠。
即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。
2、享受免税收入优惠政策：
即对(1)国债利息收入; (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; (4)符合条件的非营利组织的收入。这四项收入享受免税政策。
3、注册个人独资企业，核定征收税率仅为1.5%，能够降低企业所得税，解决企业利润虚高，缺少成本票等问题。
陕西个人独资企业节税案例分析(核定征收利润率10%，之后按照五级累进速算表反推个税)假设陕西某建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人(下称KFG公司)，可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。
现在成立上海某建筑设计事务所(下称B企业)，并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：
分析：通过计算得知B企业相对于KFG公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。
5、一般纳税人
能不能享受核定征收呢
首先核定征收是要在税收优惠地区享受的，一般纳税人想要享受核定征收就必须在税收优惠地区注册一家或多家个人独资企业，合理分包业务给个人独资企业，
如：1000万你可以分包给2家，一家500万的业务，核定下来交的税不过28万，如果正常交税自己需要缴纳250万的所得税，且还要缴纳20%的分红税。
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如果你们财务核算制度不健全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收(可以少缴税)，否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。
当然了，选择使用哪一种征收的方式还是取决于企业的实际情况，而不是盲目的跟风，适合别人的不一定就适合自己。
