小规模纳税人和一般纳税人怎么区分?

  对于纳税人而言,不同的身份所面对的纳税场景是不同的。纳税人身份的身份有两种,分别是小规模纳税人以及一般纳税人。那么这两种纳税人身份各自有哪些特点?应该如何区分呢?

小规模纳税人和一般纳税人怎么区分?

       一、概述

  首先,小规模纳税人指的是年应税销售额在500万元及以下的增值税纳税人。

  一般纳税人指的是指年应征税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准并且能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证进行核算,能够提供准确税务资料的的企业和企业性单位,这样的纳税人可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

  政策依据:

  《财政局 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 ( 财税〔2018〕33号 )

  《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)

  二内容

  1、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有下列五点不同:

  (一)增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权利不同。增值税一般纳税人可以直接领购使用专用发票。增值税小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具,如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票,则可以向主管税务机关申请代开。

  (二)应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额,即:应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。因此,一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,其计算公式为:应纳税额=销售额X征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

  (三)含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额,其换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

  (四)享受税收优惠的待遇不同。只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额15万元(季销售额45万元)以下免征增值税优惠,一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

  (五)纳税期限不同。小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限,而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。

  2、增值税税率不同

  一般纳税人增值税税率:

  根据最新规定,现行的增值税税率分别为13%、9%、6%,0%。

  小规模纳税人增值税征收率:

  小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。此外,自2020年3月1日至2021年12月31日,全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。个人(包括个体工商户和其他个人)出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

  政策依据:

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

  《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

  3、增值税计算方法不同

  (一)小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=销售额×征收率

  (二)一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法,应纳税额计算公式:

  应纳税额=销售额×征收率

  简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

  政策依据:

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部 国家税务总局令第50号 )

  总结

  用于区别小规模纳税人和一般纳税人最基本的标准就是年应征税额,高于此标准即为一般纳税人,低于此标准即为小规模纳税人。

  一般纳税人所具备的一项特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额,这一特点是小规模纳税人所不具备的。

   相关推荐:

一般纳税人
 

小规模纳税人
 

下一篇:税务筹划的基本方法有哪些?