个税手续费返还怎么做账?要不要缴纳增值税?

  企业作为个税的代扣代缴义务人,按时申报纳税的前提下也会获得个税手续费返还的奖励。个税手续费返还怎么做账要不要缴纳增值税?

个税手续费返还怎么做账?要不要缴纳增值税?

  个税手续费返还账务处理:

  1、收到返款:

  借:银行存款

  贷:其他收益

  应交税费-应交增值税-销项税额

  2、奖励财务部办税员:

  借:应付职工薪酬

  贷:银行存款

  个税手续费返还是否需要缴纳增值税?

  目前存在两种观点,一种是认为征收,一种是认为不征收。自营改增后,多数税务机关明确认为要征收增值税。

  1、国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,根据目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个税取得的手续费收入,属于增值税征税范畴,应缴纳增值税。

  2、深圳国税:全面推开“营改增”试点工作指引(之一),其中明确根据现行税收法规,个税手续费返还,应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

  3、福建国税:2016年7月15日发布的12366营改增热点问答(7.11),其中明确回答代扣代缴个税手续费返还,应按照提供经纪代理服务征收增值税,税率6%,征收率3%。

  4、安微国税:12366咨询热点问答解答(2016年9月),问题三企业为员工代扣代缴个人所得税,税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税?答:代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

  个税手续费有没有限额?

  根据财行〔2019〕11号《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定:税务机向扣缴义务人按不超过代扣税款的2%支付手续费,并且最高限额为70万元,也就是说手续费最高返还70万,对于超过限额部分不予支付。

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